近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），明確自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。什么樣的企業(yè)是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)？如何享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策？
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。
為推動落實(shí)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，經(jīng)商有關(guān)部門同意，現(xiàn)就各方面普遍關(guān)注的政策口徑及問題解答如下：
1、享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)條件是什么？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳財(cái)函〔2023〕267號）要求，進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（一）企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。
（二）企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）。
（三）申請進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè)，應(yīng)在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè)，有關(guān)銷售額時(shí)限要求另行通知。
2、在登陸高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)申請進(jìn)入享受政策名單時(shí)，如企業(yè)名稱已發(fā)生變更，是否會影響企業(yè)申報(bào)？企業(yè)該如何申報(bào)？更名后的企業(yè)是否可以進(jìn)行更名操作？
答：如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)發(fā)生名稱變更，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更名：
（一）國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規(guī)定，“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級財(cái)政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱認(rèn)定機(jī)構(gòu)）”，主要職責(zé)包括“負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作”“負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查”。
（二）國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規(guī)定，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。”
（三）對于已向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，但尚未完成更名審核過程的企業(yè)，如需申請進(jìn)入享受政策名單，可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關(guān)證明材料，由地方工信部門商同級稅務(wù)部門后共同確定。
3、企業(yè)由于各種原因，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化，申請享受政策時(shí)是否可以對所屬行業(yè)進(jìn)行修改？
答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況判斷所屬行業(yè)，并對填報(bào)行業(yè)真實(shí)性負(fù)責(zé)。確需修改的企業(yè)，應(yīng)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)，依次點(diǎn)擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”，修改后保存提交，系統(tǒng)提示“修改成功，信息已生效”。返回系統(tǒng)，點(diǎn)擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”，系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后，所在地工信部門復(fù)核無誤，允許繼續(xù)申報(bào)。需注意的是：處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認(rèn)定過程中的企業(yè)，不可修改所屬行業(yè)。
4、申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，最晚申報(bào)日期是哪天？企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請的時(shí)間是否影響政策享受時(shí)間？
答：（一）申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)應(yīng)在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請。
（二）企業(yè)提交申請的時(shí)間不影響政策享受時(shí)間。
5、 進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2023年如何享受政策？
答：對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2023年享受政策時(shí)間為1月1日至12月31日。
6、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)，在2024年如何享受政策？
答：為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠，對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)，在2024年享受政策時(shí)間可分為以下兩種情形：
（一）高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時(shí)間在2023年內(nèi)，2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的，或2023年未再次申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的，2024年需重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。
（二）除第一種情形外的其他企業(yè)，政策享受時(shí)間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知。
7、2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，是從2024年1月1日起開始享受政策，還是可以追溯到2023年1月1日？
答：2024年享受政策名單中新增的企業(yè)，自2024年1月1日起開始享受政策。
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